Вопрос дня

В налоговой инспекции в целях определения правильности расчета суммы налогового обязательства орган, осуществляющий налоговую проверку, может использовать косвенные методы и источники в соответствии с законом. Косвенные методы и источники оценки налоговых обязательств также используются в налоговом администрировании в результате установления налоговой позиции1.

Если в ходе налоговой проверки суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, не могут быть определены на основании отсутствия бухгалтерского учета или нерегулярного удержания, если налогоплательщик (его или ее представитель) или ответственное за него лицо не представляет полностью или частично бухгалтерские документы и/или выписки налоговых счетов, то Государственная налоговая служба исчисляет налоги и пошлины методами и из косвенных источников, затем пересчитывает их после восстановления, в соответствии с законодательством или после представления этих документов. Эти действия могут также применяться к физическим лицам, которые являются гражданами Республики Молдова и которые не являются предпринимателями, используя косвенные методы оценки.

Косвенные методы и источники включают:

а) вид и характер деятельности налогоплательщика;

B) размер капитала налогоплательщика;

C) доходы налогоплательщика от продаж, включая доходы от налоговых статей;

D) количество работников налогоплательщика, а также фонд оплаты труда и другие вознаграждения;

E) категория клиентов налогоплательщика и их количество;

F) разница между количественными и качественными характеристиками сырья, других чистых материалов и используемых в производстве;

G) анализ изменения чистой стоимости имущества налогоплательщика;

H) аренда имущества, используемого налогоплательщиком в коммерческих целях;

I) управление средствами и их балансом на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика;

J) сопоставление расходов налогоплательщика с его доходом;

K) доход других лиц, работающих на тех же или аналогичных условиях, что и налогоплательщик;

Л) имущество ответственного лица (дома, автомобиля и т.д.), приобретенного или используемого в личных целях, его/ее физическое состояние, его/ее членство в различных кругах, количество его/ее домашнего персонала;

м) информация от банков (филиалов или дочерних компаний), нотариальных, таможенных органов, органов полиции, Агентства государственных услуг, фондовых бирж о проводимых налогоплательщиком операциях и операциях и относящихся к нему данных;

M1) показатели стоимости и расходов счетчиков;

м2) регулирующий потенциал производственного/обрабатывающего оборудования;

N) иные цели, процессы и явления, сведения и данные, указывающие на сумму налоговой ответственности налогоплательщика, как это предусмотрено настоящим Кодексом.

Примечания:

1 В соответствии со статьей 146 (1) Налогового кодекса фискальная статья создается Государственной налоговой службой в целях предотвращения и выявления налоговых нарушений, в том числе случаев уклонения от налоговых обязательств, а также для осуществления иных полномочий налогового администрирования.

Источник: Contabilsef.md